2010年注册税务师《税法二》应纳税额的计算(7)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:11:24 19:05:08
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　　4.取得不含税全年一次性奖金收入个人所得税计算

　　(1)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A.(p116)

　　(2)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A).

　　(3)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B.

　　【教材例题】中国公民王某2009年1月～12月，每月工资均为2300元，12月31日取得不含税全年一次性奖金12000元。请计算王某取得的不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。来源：考试大的美女编辑们www.Ｅxamda.CoM考试就到百考试题来源：考试大

　　【答案】(1)不含税奖金适用的税率和速算扣除数为：

　　按12个月分摊后，每月的奖金=12000÷12=1000(元)，根据工资、薪金所得不含税收入的九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。

　　(2)含税的全年一次性奖金收入=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)

　　(3)含税奖金适用的税率和速算扣除数为：

　　按照12个月分摊后，每月奖金=13305.56÷12=1108.80(元)，根据工资、薪金所得含税收入的九级超额累进税率的规定，适用税率和速算扣除数仍然分别为10%、25元。

　　(4)应缴纳的个人所得税=13305.56×10%-25=1305.56(元)

　　(6)根据企业所得税和个人所得税的现行规定,企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。

　　5.不满一个月的工资、薪金所得应纳个人所得税的计算

　　应纳税额=(当月工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月实际在中国境内的天数÷当月天数

　　【教材例题】日本某公司派其雇员大田来我国某企业安装、调试电器生产线，大田于2008年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在我国居住20天。其工资由日方企业支付月工资合人民币40000元。计算大田8月份在我国应缴纳的个人所得税。

　　【答案】(1)应纳税所得额=40000-1600-3200=35200(元)

　　(2)应纳所得税额=(35200×25%-1375)×20÷31=4790.32(元)