2010年注册税务师《税法二》应纳税额的计算(3)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:11:24 19:05:10
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　　4.境内、境外分别取得工资、薪金所得的费用扣除。

　　分别来自境内和境外的，应分别减除费用后计算纳税。

　　5.特定行业职工取得的工资、薪金所得的费用扣除。(了解)

　　特定行业职工取得工资、薪金所得的计税方法

　　平时按月正常计税，但是视为预缴.

　　年终后30日内汇算清缴。

　　汇算清缴思路：全年总收入——月平均收入——月平均计税所得——月平均税额——按照月平均税额状况推算全年税额——与已预缴税额比较，多退少补。

　　例题：

某纳税义务人是煤矿采掘工人，假定其某一纳税年度各月工资收人、预缴税款情况见表15-9（已按月公缴个人所得税款共260元），请计算其应缴（或退税）款额。

月份	工资收入	预缴税款
1	1000	0
2	1200	0
3	1200	0
4	1000	0
5	1000	0
6	2500	65
7	2500	65
8	2500	65
9	2800	65
10	2800	0
11	6500	0
12	6800	0
合计	31800	260