2010年注册税务师《税法二》预习第三章(11)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:12:02 23:04:12
来源 100Test.Com百考试题网

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　　3.开发土地和新建房及配套设施的费用(简称房地产开发费用)

　　房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

　　对于利息支出，分两种情况确定扣除：

　　(1)纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息 (取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本)×5%以内(注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)来源：考试大来源：考试大的美女编辑们

　　【例题】支付的地价款为200万元，开发成本为600万元，则其他开发费用扣除数额不得超过40万元，即(200 600)×5%，利息按实际发生数扣除。

　　(2)纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本)×10%以内。

　　【例题】仍以上例数字，房地产开发费用总扣除限额为80万元，即(200 600)×10%，超限额部分不得扣除。

　　房地产开发费用计算中还须注意两个问题：

　　第一：利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除.

　　第二：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

　　小结：

　　能认定利息的：利息 (1 2)×5%以内

　　(2)不能认定利息的：(1 2)×10%以

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