2010年注册税务师《税法二》预习：申报和缴纳(6)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:12:11 20:22:11
来源 100Test.Com百考试题网

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　　2007年 注册会计师

　　某中外合资房地产开发公司，2006年发生以下业务：

　　(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6 000万元，缴纳相关税费240万元.

　　(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3.

　　(3)住宅楼开发成本3 000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元.

　　(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额.

　　(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有.

　　(6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15 000万元.将写字楼作价9　000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。

　　其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算公司应缴纳的房产税.

　　(2)计算公司应缴纳的营业税：

　　(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额.

　　(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额.

　　(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目.

　　(6)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金

　　(7)计算公司应缴纳的土地增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)外商投资企业不适用房产税，所以应缴纳的房产税=0

　　(2)应缴纳的营业税=15000×5% 250×5%=762.5(万元)

　　(3)公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(6000 240)×2/3=6240×2/3=4160(万元)

　　(4)公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000 480=3480(万元)

　　(5)公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40) (3000 6240÷3)×5% (480 6240÷3)×10% (3480 4160)×20%=2298(万元)来源：考试大来源：www.examda.com

　　(6)公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=15000×5%=750(万元)

　　(7)增值额=15000-(4160 3480 2298 750)=15000-10688=4312(万元)

　　增值率=4312÷10688×100%=40.34%，适用30%的税率

　　应纳土地增值税=4312×30%=1293.60(万元)