06年CPA考试审计辅导内部讲义(二九)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:18:47
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第十三章筹资与投资循环审计

㈡复习提示

本章年平均考分为6.2分，分值处于中等偏上水平。在过去的四年中，所考核的题型以客观题为主。具体来说，每年平均考核3-4个客观题，涉及到1个主观题。

从考核内容来看，主要是会计核算与实务操作，较少审计理论。

	单选		多选		判断		简答		综合		合计
	题	分	题	分	题	分	题	分	题	分	题	分
2005年	3	3.0					1	0.5			4	3.5
2004年					1	1.5	2	1.5	1	5.5	4	8.5
2003年	1	1.0	1	0.3	5	7.5					7	8.8
2002年	1	1.0	1	1.5	1	1.5					3	4.0

内部控制

1.（单）Ａ注册会计师拟对Ｈ公司与借款活动相关的内部控制进行测试。下列程序中不属于控制测试程序的是（）。
Ａ. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
Ｂ. 观察借款业务的职责分工，并将职责分工有关情况记录于审计工作底稿中
Ｃ. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适当的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
Ｄ. 抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

【答案】Ｃ（2005年，1分）

【解析】“授权批准”、“职责分工”均属于典型的内部控制内容；程序Ｃ涉及到余额、利息、费用等内容，属于实质性测试程序；核对会计处理流程的合规性并不涉及具体的交易、余额，属于控制测试。

2.（简，局部，详见第十六章2004年简答题）Ｘ公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：

为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不妥不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

要求：假定Ｘ公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出Ｘ公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。

【答案】（2004年，本章1分，满分11分）

Ｘ公司的投资业务存在设计上重大缺陷。按财政部《内部会计控制规范──对外投资》的规定，“对外投资预算的编制”与“对外投资的分析、论证和评估”属于不相容职务，应由不同的部门办理，但在Ｘ公司，这两种职务是由同一部门办理的，没有进行不相容职务的分离。