注册会计模拟试题每日一题4

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:15:23
来源 100Test.Com百考试题网

5、嘉贸公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本，2003年六月发生了下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入成本为58500元。（3）接受丙公司捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费（不考虑增值税抵扣）为5000元，材料已验收入库。（4）盘盈材料一批同类市场价格为75000元，月末经批准后转入损益。（5）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。

正确答案:（1）购入原材料：
借：原材料 10000
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
贷：应付账款 11700
（2）接受投入的原材料
借：原材料 50000
应交税金 –应交增值税（进项税额） 8500
贷：实收资本 58500
（3）接受原材料捐赠
借：原材料 205000
应交税金 –应交增值税（进项税额） 34000
贷：待转资产价值 234000
银行存款 5000
（4）盘盈原材料
借：原材料 75000
贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000
借：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000
贷：管理费用 75000
（5）委托加工材料
借：委托加工物资 150000
贷：原材料 15000
消费税组成计税价格=（150000 10000）/（1-10%）=177777.78
受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78
借：委托加工物资 10000
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
应交税金-应交消费税 17777.78
贷：银行存款 29477.78
借：原材料 160000
贷：委托加工物资 160000（150000 10000）

6..a公司于3月初将其应收账款20万元以17.2万元的价格出售给b信托公司。a公司估计销货退回及折让率为总账款的10%。另付账款总额1%的手续费。假定将来实际发生的退货金额是1.5万元（不含增值税）,增值税率为17%.相关的款项通过银行存款进行核算.要求：编制a公司相关分录。

【正确答案】
①出售时：
　　借：银行存款 17.2
　　　　营业外支出 0.8
　　　　其他应收款　 2
　　　　贷：应收账款 20

借:财务费用 0.2
贷:银行存款 0.2
②若实际发生退货1.5万元：
　　借：主营业务收入 1.5
　　　　应交税金－－应交增值税（销项税额）0.255
　　　　银行存款 0.245　　　
　贷：其他应收账　 2
【答案解析】
本题中的估计退回的2万元为20*10%=2万元.因为20万元中已含有增值税的了.所以这2万元中也是包含增值税的.