2006年注册会计师考试《税法》试题参考答案

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:54:37
来源 100Test.Com百考试题网

一、单项选择题
　　1-5 C B A C C
　　6-10 B B A A B
　　11-15 A C C A D
　　16-20 A C C C D
　　二、多项选择题
　　1、AD 2、AD 3、BD 4、AD 5、BD
　　6、BCD 7、CD 8、ABCD 9、BD 10、ABCD
　　11、BC 12、AD 13、ABD 14、ABCD 15、BC
　　三、判断题
　　1.√ 2.√ 3.√ 4.×5.× 6.√ 7.√ 8.×9.√ 10.√
　　11.×12.×13.×14.√ 15.×
　　 四、计算题
　　1.(1)应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加：(9000-4000-3000)×3%×（1 5% 3%)
　　=64.8(万元)
　　(2)代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加：1000×3%×（1 5% 3%)=32.4(万元)
　　(3)增值税、城市维护建设税、教育费附加：
　　4000÷1.17 17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(万元)
　　316.1×（5%＋3%)＝25.29(万元) 共计：316.1＋25.29＝341.39(万元)
　　(4)、印花税：9000×3 3000×3=3.6(万元)
　　(5)、宾馆应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加：
　　(80×5% 60×20% 12×5%)×（1 5% 3%)=17.93(万元)
　　2、(1)准予扣除的销售费用：(1000-800) 8000×8%=840(万元)
　　(2)、准予扣除的财务费用：(200-160) 3000×50%×6%=40 90=130(万元)
　　(3)、2005年境内应纳税所得额：
　　(8000 240-30)-(5100 60 840 130 1100 400×50%)=8210-7430=780(万元)
　　弥补03、04年亏损后：780-70-40=670(万元)
　　(4)、2005年境内、外所得应纳所得税额：
　　670×33% (110-30)×8×33% 50×8×33%=564.3(万元)
　　(5)、A国所得应予抵免的税额：(110-30)×8×33%=211.2(万元)(限额)
　　在A国实纳的税额：(110-30)×8×35%=224(万元)
　　所以可抵税额为：211.2(万元)
　　(6)、B国所得可抵免的税额：50×8×33%=132(万元)(限额)
　　在B国实纳的税额：50×8×30%=120(万元)
　　所以可抵税额为：120万元
　　(7)、2005年实纳企业所得税额：564.3-211.2-120=233.1(万元)
　　3、
　　(1)、1999年—2004年共纳企业所得税：
　　15×15% (130 120 80)×15%×50%=2.25 24.75=27(万元)
　　(2)、1999年—2004年共纳地方所得纳：(15 30 60 130 120 80)×3%=13.05(万元)
　　(3)、2005年共纳增值税：(2800×17% 351÷1.17×17%)-153=527-153=374(万元)
　　(4)、2005年共纳营业税：110×5% 45×3%=5.5 1.35=6.85(万元)
　　(5)、2005年可扣除的成本和期间费用：
　　2000 300 620-25 (2800 351÷1.17)×3%0 3 (110 45)×10%0=2895 12.3 1.55=2908.85(万元)
　(6)、购国产设备应抵免的所得税额：(120＋20.4)×40%＝56.16(万元)
　　(7) 2005年应纳企业所得税和地方所得税：
　　［(2800＋351÷1.17＋110＋45)-2908.85-6.85］×（15%＋3%)
　　＝(3255-2908.85-6.85)×18%＝61.07(万元)
　　2004年纳企业、地方所得税：80×（7.5%＋3%)＝8.4(万元)
　　2005年新增所得税：61.07-8.4＝52.67(万元)
　　2005年实纳所得税：61.07-52.67＝8.4(万元)
　　4.
　　(1)1～6月工资应纳个人所得税：［(3000-1600)×10%-25］×6个月＝690(元)
　　(2)奖金应纳个人所得税：48000÷12＝4000所以应用税率为15%，125
　　48000×15%-125＝7075(元)
　　(3)特许权使用费应纳个人所得税：50000×（1-20%)×20%＝8000(元)
　　(4)股息红利应纳个人所得税：20000×50%×20%＝2000(元)
　　(5)租金应纳营业税：5000×3%×6个月＝150×6个月＝900(元)
　　(6)租金应纳城建税：900×7%＝63(元)
　　(7)租金应纳教育附加：900×3%＝27(元)
　　(8)租金应纳房产税：5000×4%×6＝200×6个月＝1200(元)
　　(9)租金应纳个人所得税：(5000-150-150×（7%＋3%)-200-5000×20%)×10%×6个月＝2181(元)