2006年注册会计师考试税法复习重点十九

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:10:02
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并入企业应纳税所得，缴税。
②被投资企业发生经营亏损，由被投资企业结转弥补；投资方不得调整减低投资成本，也不得确认投资损失。（计算题）
③企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
3.以部分非货币性资产投资的税务处理
应在投资交易发生时，将其分解为两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算资产转让所得或损失：①、按公允价值销售有关非货币性资产；②投资。
上述转让所得巨大一次交纳有困难的，经批准可在5年内平均摊转
4.整体资产转让的税务处理
整体资产转让的接受方支付的:)额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产——非股权支付额，不高于所支付股权的票面价值20%的，经税务机关确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。（只记住20%即可，单选题）
5.企业整体资产置换的税务处理
整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价（差额）的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的，经税务机关确认，置换双方均不确认资产转让的所得或损失。（只记住25%即可，单选题）
企业合并分立，了解。
6.企业债务重组业务所得税的处理
①、债务重组应按公允价值确认损益，计入应税所得，重组收益较大，可5年内分摊；
②、关联方之间的债务重组，原则上不确认损失（有国家、法院、全体债权人同意的除外），应视为捐赠；债务人是债权人的股东，债权人所作的让步推定为对股东的分配。
十三、应纳税额的计算
　　1.应纳税额=应纳税所得额×税率
　　　 　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额（书上例题要看会，理解）
　　2.核定征收企业所得税的适用范围（看看，理解，掌握为选择题）
　　3.核定征收的办法
　　　　①定额征收的，什么都不用算。
　　　　②实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：
　　　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
　　　　　　A.成本、费用不能准确核算的
　　　　　　　　　　应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

　B.只有成本费用资料时：
　　　　　　　　　　应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1―应税所得率）×应税所得率
十四、税收优惠，都要看。特别强调：
1.国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业（不一定是生产性企业），可减按15%的税率征收所得税（15%是适用税率，不是优惠税率）；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年（是对月的2年）。
2.支持和鼓励第三产业，可以在一定期限内减免的情况：
①在农村，为农业生产提供技术、劳务服务的收入，暂免
②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免
③新办的咨询、信息、技术服务业的企业，自开业之日起免2年所得税。注意：信息业即包括信息的收集传播业，也包括电子信息（计算机）相关的业务。
④新办的独立核算的交通运输、邮电通讯业，自开业之日起第1年免第2年减半。
⑤新办的公用事业、商业、物资业外贸业……，经批准，减或免1年。
⑥新办的三产经营多业的，按主业来确定减免政策。
3.利用“三废”为主原料进行生产的，免或减5年。
4.老区、少数、边远、贫困地区新办的企业，经批准减或免3年。
5.企业事业单位的技术转让，年净收入在30万元以下的，免；超过30万元部分，征。
6.遇有严重自然灾害的，经批准，减或免1年
7.新办的劳动就业服务企业，当年安置的城镇待业人员超过总从业人数的60%，经批准，免3年。免税期满后，新安置待业人员占原从业人数30％以上的，经批准，减半2年。（免3减2）
8.学校校办工厂，免征；各类培训班所得，免征。范围包括教委批准的大中小学和军校，但不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业的职工学校和私立学校。
条件：学校自办、学校管理、收入归学校。不在范围之内的，
9.民政部门、街道举办的、非中途转办的社会福利生产单位，安置 “四残”≥35％的，免。10～35％的，减半。
10.乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。乡镇企业不包括乡镇企业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、股份制企业。
11、12、13、了解即可。
14.在境外遇严重自然灾害的，经使馆证明、税务批准，减或免1年。
******来源于境外的所得，只有这一项减免措施。