2006年注册会计师考试税法复习重点二十

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:10:03
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1.一般性规定：
①纳税年度指公历一月一日至十二月三十一日，经营期不足一年的以实际经营期为一个纳税年度。纳税人发生清算的，以清算期间为一个纳税年度。
②企业所得税按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴（外资5个月，个体3个月），多退少补。
③纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。
④纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后45日，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。（单选）
2.企业所得税汇算清缴管理办法
3.纳税地点：
　　 向所在地主管税务机关缴纳（所在地指实际经营管理地），以下是特例：
①铁道部……、民航……、邮电部……看一下，有印象就行了。
②大型企业集团分别以核心企业、成员企业为纳税人，就地缴纳所得税。
③金融、保险类单位，以独立核算的企业为纳税人。
④联营企业的生产、经营所得，一律先就地缴纳所得税，然后再进行分配。
　　4.汇总缴纳企业所得税的管理方法：（不作严格要求）
①总体要求：统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算
②成员企业预缴所得税比例，为年度应纳税所得额的60％。经济特区、上海浦东新区、西部按15％预缴。
③暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”办法的行业和企业：共5项，仔细看3遍，以后就不用再管它了。第十五章 外商投资企业和外国企业所得税法
一、纳税义务人
1.两部分
一部分：中国企业，包括中外合资、中外合作和外资企业。负全面纳税义务。
另一部分：外国企业。在中国设立机构场所从事经营，或未设立机构场所但有来源于中国境内所得的外国公司和其他组织。属于非居民，负有限纳税义务。
2.不组成法人的中外合作经营企业，分别计算纳税的，中方按内资企业税收法规计算缴纳企业所得税；外方应视为外国公司，按照《涉外企业所得税法》缴纳企业所得税，不享受税收优惠。

不组成企业法人的中外合作经营企业，但订有公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏，共承风险，由企业申请经税务机关批准，依照《涉外企业所得税法》缴纳企业所得税，并享受税收优惠待遇。
（区别以上两项。选择，判断）
******从投资主体方面区别以下两种情况：
①外商投资企业以本企业净利润对外再投资的，不视为外商投资。
②外方以从外商投资企业分回的利润对外再投资的，为外商投资