安通学校06年CPA考试税法辅导内部讲义(二五)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:11:39
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（二）特殊收入

1、减免或返还流转税的税务处理

（1）减免或返还的增值税

□即征即退、先征后退、先征后返的增值税：

　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20万元

　　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　　20万元

□直接减免增值税：

　借：应交税金――应交增值税（减免税款）　　20万元

　　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　　20万元

□出口退增值税：

　借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　20万元

　　　贷：应交税金――应交增值税（出口退税）　　20万元

（2）出口退消费税

　借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　20万元

　　　贷：主营业务税金及附加　　　　　　　　　　20万元

（3）返还的营业税

　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20万元

　　　贷：主营业务税金及附加　　　　　　　　　　20万元

2、资产评估增值

【例1】按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述正确的是（）。
A.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额
B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额
C.国有资产产权转让的净收益全额上缴财政的，不计入应纳税所得额
D.纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整账户，所计提折旧可在企业所得税前扣除
E.纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额

3、纳税人捐赠与接受捐赠

（1）接受捐赠

①接受捐赠的货币资产：内外资基本一致。

　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20万元

　　　贷：待转资产价值　　　　　　　　　　　　20万元

　借：待转资产价值　　　　　　　　　　　　　20万元

　　　贷：应交税金――应交所得税　　　　　　　20万元×33％＝6.6

　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　13.4万元