注会辅导：《税法》考试复习指南(13)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:06:05
来源 100Test.Com百考试题网

一、重、难点提示

　　本章的重、难点主要有：纳税义务人；税率及税目；应纳税额的计算；税收优惠；纳税办法。

　　二、学习要点讲解

　　(一)税目、税率

　　(二)应纳税额的计算

　　应纳税额的计算公式分别按比率税率、定额税率列示如下：

　　应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率

　　应纳税额=应税凭证件数×适用税率

　　注意：有关计税依据的内容请仔细阅读。

　　(三)税收优惠

　　(四)纳税办法

　　印花税的纳税办法有三：

　　1、自行贴花办法

　　适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。

　　2、汇贴或汇缴办法

　　一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。

　　3、委托代征办法

　　通过税务机关的委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。

　　印花税法规定，发放或者办理应纳税凭证的单位，依法对以下纳税事项进行监督：

　　(1)、应纳税凭证是否已粘贴印花；

　　(2)、粘贴的印花是否足额；

　　(3)、粘贴的印花是否按规定注销。

　　三、典型试题分析

　　1、下列各项中，应当征收印花税的项目有()。(2000)

　　A.产品加工合同B.法律咨询合同

　　C.技术开发合同D.出版印刷合同

　　答案：ACD分析：见教材第422页，本题考查的是印花税的税目，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术合同，其所立合同不贴印花。

　　2、对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。()(2000)

　　答案：正确

　　分析：见教材421页，注意这是印花税的一个特点。

　　3、新新服装厂接受某商场委托,加工一批服装,总金额500万元,据此签订了加工承揽合同。合同规定,服装加工原材料由服装厂提供,总价款350万元；辅助材料由商店提供,总价款50万元,加工费为100万元。计算服装厂应缴纳的印花税额。

　　答：(1)购销合同应纳税额=3500000×0.3‰=1050(元)

　　(2)加工承揽合同应纳税额=(1000000 500000)×O.5‰=1050 750=1800(元)

　　四、思考与学习

　　1、印花税的纳税义务人包括哪些？

　　2、印花税的计税依据如何确定？

　　3、对违反印花税法规定行为应作何处罚？