注会辅导：《税法》考试复习指南(9)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:06:03
来源 100Test.Com百考试题网

一、重、难点提示

　　本章的重、难点主要有：纳税义务人；税率的确定；计税依据的确定；应纳税额的计算；纳税环节和地点。

　　二、学习要点讲解

　　(一)纳税义务人与税率的确定

　　(二)、计税依据

　　城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的"三税"税额。下列情况应注意：

　　1、纳税人违反"三税"有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；

　　2、纳税人在被查补"三税"和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款；

　　3、城建税以"三税"税额为计税依据并同时征收，若免征或者减征"三税"，城建税同时得到免征或者减征。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

　　(三)、应纳税额的计算

　　城建税应纳税额大小根据纳税人实际缴纳的"三税"税额决定，计算公式为：

　　应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

　　值得注意的是：

　　第一、城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项；

　　第二、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

　　(四)税收的减免

　　三、典型试题分析

　　1、下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是()。(1999年)

　　A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金

　　B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税

　　C.纳税人偷逃增值税被处的罚款

　　D.纳税人偷逃消费税被查补的税款

　　答案：BD

　　分析：城建税以"三税"税额之和为计税依据。城建税也减免；纳税人违反"三税"有关规定而加收滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据。

　　2、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为750元。()(2000年)

　　答案：√

　　分析：由受托方代征代扣"三税"的纳税人，按受托方的居地适用税率计算代征代扣的城建税。应代缴消费税=(40000 5000)÷（1-25%)×25%=15000元，代征代扣城建税=15000×5%=750元。

　　四、思考与学习

　　1、城市维护建设税的减免是如何规定的？

　　2、城市维护建设税计税依据如何确定？

　　3、城市维护建设税税率如何划分？