第二章增值税法(2)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:56:33
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增值税税率

我国增值税采用了基本税率加一档低税率的模式。基本税率为17%。适用于一般销售、进口，提供加工、修理修配劳务者；低税率为13%。另外，出口货物适用零税率(国务院另有规定的除外).小规模纳税人适用6%和4%的征收率。商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为4％；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6％。

一、适用13%低税率的货物有:

1、粮食、食用植物油。

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

3、图书、报纸、杂志。

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。

5、国务院规定的其他货物。如农产品、金属矿采选产品和非金属矿采选产品。

其中农产品既包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的农产品(免征增值税的除外).也包括加工后仍属于农产品的货物。

农业生产者自产农业产品，已征收农业特产税故不征增值税，但一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或向小规模纳税人购买的农业产品，虽未能取得增值税专用发票，但仍然准予按买价的10％计算进项税额，从当期销项税额中扣除（农业特产税准予并入买价）

金属矿采选产品和非金属矿采选产品包括采矿原矿和选矿及煤炭。

一般纳税人外购货物（固定资产除外），以及销售货物所支付的运输费用（外购或销售货物是的代垫运费除外），依运费结算单据（普通发票）所列运费的7％计算进项税额，从当期销项税额中扣除（但装卸费、保险费、运杂费不得并入计算，只有运费和建设基金，才可并入）

只适用专门从事废旧物资经营的一般纳税人，收购废旧物质而未能取得法定扣税凭证者，依收购金额的10％计算销项税额，从当期销项税额中扣除。

除上述货物适用13%的税率外，其他货物均适用17%的税率。

考生必须熟练掌握一般纳税人什么情况下用17%的税率，什么情况下用13%的税率。