注册税务师考试税法（一）课堂笔记-第30讲：应纳税额的计算

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 20:19:15
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自产自用应税消费品
用于连续生产的应税消费品―――不纳税
所谓"纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的"，是指作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费品。
二、用于其他方面―――于移送使用时纳税
所谓用于其它方面是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务和用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面
三、组成计税价格
（一）有同类消费品销售价格的
应纳税额＝同类消费品的销售价格×自产自用数量×适用税率
若价格高低不等，应按销售数量加权平均计算
销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均售价计算：
1.销售价格明显偏低又无正当理由的；
2.无销售价格的。
（二）没有同类消费品销售价格的
应纳税额=组成计税价格×适用税率
其中：组成计税价格=（成本 利润）÷（1-消费税税率）
=[成本×（1 成本利润率）]÷（1-消费税税率）
【例题1】某石化厂1995年10月份销售柴油10万升，同月将自产柴油5000升用于本厂基建工程的车辆和设备使用。柴油适用税率为税额0.1元/升。计算该石化厂1995年10月份应纳消费税税额。
应纳税额=100000×0.1 5000×0.1=10500（元）
【例题2】某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税税额。
组成计税价格=（15000 15000×5%）÷（1-30%）=15750÷70%=22500（元）
应纳税额=22500×30%=6750（元）
【例题3】．某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为（　）。
A．960元　 B．1008元
C．1088.64元D．1095.65元
答案：D
解析：12000×（1 5％）/(1-8%)*8%=1095.65