2006年注册税务师-二-:外国企业所得税-1-

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 20:42:42
来源 100Test.Com百考试题网

第二章：外商投资企业和外国企业所得税
第一节：概述（了解）
第二节：征税对象和纳税人（熟悉）
一、 征税对象与范围：（多选）
（一）、总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得
（二）、在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得
（三）、在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得
1、 从中国境内取得的利润（股息）
2、 从中国境内取得的存款或贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等
3、 将财产租给中国境内租用者而取得的租金
4、 提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费
5、 转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益
6、 提供担保所取得的担保费收入
7、 经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。
二、 外资企业所得税的纳税人及纳税义务：
1、外商投资企业（包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国独资企业）
2、外国企业：仅就来源于境内的收入纳税
（1）、生产、经营机构
（2）、生产、经营场所
（3）、营业代理人
以取得所得的外国公司、企业和其他经济组织为纳税人，以支付所得的单位为代扣代缴义务人。这种源泉控制征收方法，在国际上被称为“预提所得税”。
第三节：税率（掌握）
一、税率设计的原则（了解）
二、适用税率的规定（掌握）
正税：30%
　　企业所得税
　　地方附加税：3%
　　预提所得税：10%（2001年1月1日起）
总结：
纳税人范　围征税对象税　率
外商投资企业（居民纳税人）中外合资企业生产经营所得、其它所得企业所得税正税30%
地方附加3%
中外合作企业
外国独资企业
外国企业（非居民纳税人）在中国境内设立机构场所
在中国境内未设机构场所利润、利息、特许权使用费等预提所得税为10%