2006年高级会计师资格考试综合案例分析三

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:46:42
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3.【案例】甲公司系20001231日在上海证券交易所挂牌的上市公司。主要从事电子产品的生产和销售。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%;除增值税,所得税外不考虑其他相关税费。
甲公司的相关交易或事项及其处理如下:
1)期末其他应收款4 300万元,其中的200万元为正常周转的备用金,周转期1个月左右,财务资产显示以前正常周转备用金未发生坏账;100万元为承担某项工程向政府主管部门交纳的工程质量押金,公司历史经营资料显示,公司所完成工程的质量一直很好,工程质量押金一直未被扣减过。其余4 000万元均为非关联企业之间的非购销业务产生的未结算款项,账龄结构:1年以内2 000万元,1~21 000万元,2年以上1 000万元。历史财务资料显示,公司最近三年各账龄段核销的坏账占各账龄段其他应收款的比例为:1年以内10%1~220%2年以上100%.期末分析其他应收款的构成中,1~2年中有确凿证据表明无法收回的约100万元。
2)甲公司从2001年起对售出的产品实行"三包"政策(即包退、包换和包修),每年按销售收入的2.5%计提产品保修费用;2002年末,产品保修费用余额为100万元(2001年和2002年计提数分别为600万元和550万元,实际发生保修费用分别为520万元和530万元)。公司产品质量比较稳定,原计提的产品保修费用与实际发生的数基本一致,但为预防今后利润下降可能产生的不利影响,董事会决定,2003年起改按年销售收入的5%计提产品保修费用。
甲公司2003年度实现的销售收入为20000万元;实际发生保修费用500万元。按税法规定,公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。
3)预付账款600万元。其中:预付M公司400万元,预付N公司200万元。M公司因经营管理不善,不能清偿到期债务,已被法院依法宣告破产,有确切证据表明M公司不能按期交运所购货物。N公司生产经营活动正常,没有确切证据表明N公司不能按期交运所购货物。
4)甲公司下属一家子公司生产锅炉,2003年从法国进口一批锅炉温控器,截至2004年末库存原材料中温控器为1 000万元。2004年国家质量监督局出于产品安全考虑,规定我国境内不得生产、销售装有该种温控器的锅炉,根据国际市场的询价结果,该批温控器在国际市场还可以销售,销售价格约为600万元,公司估计销售费用合计为50万元。
520041231日,甲公司对一项账面余额为500万元的专利权进行检查时,发现存在减值的迹象,该专利权销售净价为450万元,预计未来现金流量现值为470万元。甲公司计提了50万元的减值准备。
【要求】
1)分析计算其他应收款是否应计提坏账准备?
2)判断甲公司董事会会议所作决定是否正确,并说明理由。
3)判断甲公司的预付账款是否发生了减值,并说明理由。
4)分析原材料是否应计提跌价准备,如果要提,应计提多少存货跌价准备?
5)分析判断计提的无形资产减值准备是否正确,并简要说明理由。如果不正确,正确的做法应如何处理。
【答疑编号3,点击提问】
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