企业会计准则第31号－－现金流量表

文章作者 100test 发表时间 2007:12:12 12:14:30
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企业会计准则第31号－－现金流量表　
（财会[2006]3号　二○○六年二月十五日）

（相关资料: 部门规章1篇）

第一章　总则

　　第一条　为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。

　　第二条　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
　　本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

　　第三条　合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号--合并财务报表》。

第二章　基本要求

　　第四条　现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

　　第五条　现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
　　但是，下列各项可以按照净额列报：
　　（一）代客户收取或支付的现金。
　　（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
　　（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

　　第六条　自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

　　第七条　外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。