2010年《注册税务师》税法二预习:第一章(2)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:11:11 18:28:26
来源 100Test.Com百考试题网


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  二、征税对象

  企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

  (一)居民企业的征税对象

  来源于中国境内、境外的所得。www.Examda.CoM考试就到百考试题来源:考百考试题-全国最大教育类网站(100test.com)

  (二)非居民企业的征税对象

  来源于境内,及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。

  1、非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得。

  2、发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

  3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  4、虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  1和2的所得税税率为25%,3和4减按10%的税率征收。

  (三)所得来源的确定

  1.销售货物所得,按照交易活动发生地确定。

  2.提供劳务所得,按照劳务发生地确定。

  3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

  4.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。

  5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

  6.其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

  例:下列关于来源于中国境内、境外所得的确定原则,表述正确的是()。

  A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

  B.动产转让所得按照转让动产的所在地确定

  C. 不动产转让所得按照不动产的企业所在地确定

  D.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定

  【答案】D

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