2010年《注册税务师》税法二预习:第一章(3)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:11:11 18:28:25
来源 100Test.Com百考试题网


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  第三节 税率

  大纲要求:

  (一) 了解税率设计的原则

  (二) 掌握适用税率的基本规定

  基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

  ①在中国境内未设立机构、场所的,或者②虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,适用10%的税率。

  该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税:

  ⑴外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

  ⑵国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

  ⑶经国务院批准的其他所得

纳税人 税收管辖权 征税对象 税率
居民企业 居民管辖权,就其世界范围所得征税。 居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得 基本税率25%
非居民企业 在我国境内设立机构场所 取得所得与设立机构场所有联系的 地域管辖权,仅就其来自我国境内的所得征税。
取得所得与设立机构场所没有实际联系的 来源于我国的所得 低税率20% (实际减按10%的税率征收)
未在我国境内设立机构场所,却有来源于我国的所得。

  1、 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税和15%的西部国家鼓励类企业的税率

  2、 小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。

  ⑴工业企业,年度应纳税所得额不超过(即小于等于)30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。

  ⑵其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  举例:某工业企业从业人数为95人,资产总额为2800万元。2007年该企业亏损(这里所说的亏损指的是税法中的亏损,而非会计中的亏损)25万元,2008年该企业弥补亏损前应纳税所得额为45万元。则该企业适用的税率是多少?

  解答:其适用税率为20%。

  例:按照企业所得税法及实施条例的规定,企业所得税的税率包括( )。

  A.25% B.20% C.15% D.10%

  【答案】ABCD

  例:按照企业所得税法实施条例的规定,下列所得中,适用10%的企业所得税税率的是()

  A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得

  B.非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得

  C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的而来源于中国境内的所得

  D.非居民企业虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,而来源于中国境内的所得

  【答案】CD来源:www.100test.com百考试题论坛来源:考的美女编辑们来源:

  例:非居民企业取得的下列所得可以免征企业所得税的有( )。

  A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

  B.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

  C.经国家税务总局批准的其他所得

  D.外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得

  【答案】AB

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