2010年《注册税务师》税法二预习:第一章(5)注册税务师考试
文章作者 100test 发表时间 2009:11:11 18:28:23
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第四节 应纳税所得额的计算(重点)
一、收入总额:
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等.纳税人以非货币形式取得的收入,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等,这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额,公允价值是指按照市场价格确定的价值。
例:以下属于企业所得税货币形式收入的包括( )。
A.应收票据 B.准备持有到期的债券投资
C.债务的豁免 D.不准备持有到期的债券投资
【答案】ABC
【解析】实施条例将企业取得收入的货币形式,界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等.企业取得收入的非货币形式,界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
例:企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。
A.债务的豁免 B.股权投资
C.劳务 D.不准备持有到期的债券投资
【答案】BCD
【解析】企业取得收入的非货币形式,界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的非货币形式的金额不确定,企业在计算非货币形式收入时,必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定,企业以非货币形式取得的收入,按照公允价值确定收入额。
(一)一般收入的确认
企业所得税年度纳税申报表附表一(1) |
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收入明细表 |
填报时间:年 月 日 金额单位:元(列至角分) |
行次 |
项 目 |
金 额 |
1 |
一、销售(营业)收入合计(2+13) |
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2 |
(一)营业收入合计(3+8) |
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3 |
1.主营业务收入(4+5+6+7) |
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4 |
(1)销售货物 |
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5 |
(2)提供劳务 |
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6 |
(3)让渡资产使用权 |
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7 |
(4)建造合同 |
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8 |
2.其他业务收入(9+10+11+12) |
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9 |
(1)材料销售收入 |
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10 |
(2)代购代销手续费收入 |
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11 |
(3)包装物出租收入 |
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12 |
(4)其他 |
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13 |
(二)视同销售收入(14+15+16) |
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14 |
(1)非货币性交易视同销售收入 |
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15 |
(2)货物、财产、劳务视同销售收入 |
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16 |
(3)其他视同销售收入 |
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17 |
二、营业外收入(18+19+20+21+22+23+24+25+26) |
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18 |
1.固定资产盘盈 |
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19 |
2.处置固定资产净收益 |
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20 |
3.非货币性资产交易收益 |
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21 |
4.出售无形资产收益 |
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22 |
5.罚款净收入 |
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23 |
6.债务重组收益 |
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24 |
7.政府补助收入 |
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25 |
8.捐赠收入 |
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26 |
9.其他 |
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经办人(签章): 法定代表人(签章): |