2010年注册税务师《税法二》预习第二章(18)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:11:11 18:28:07
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id="koie" class="zffg">　　五、存货的税务处理
　　存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
　　(一)存货的计税基础
　　存货按照以下方法确定成本：
　　1.通过支付现金方式取得的存货——购买价款 支付的相关税费
　　2.通过支付现金以外的方式取得的存货——该存货的公允价值 支付的相关税费
　　3.生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的①材料费、②人工费和③分摊的间接费用等必要支出为成本。
　　(二)存货的成本计算方法
　　1、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
　　不能使用后进先出。
　　2、企业转让以上资产，在计算企业应纳税所得额时，资产的净值允许扣除。其中，资产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
　　六、投资资产的税务处理
　　投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
　　(一)投资资产的成本
　　1.通过支付现金方式取得的投资资产——购买价款
　　2.通过支付现金以外的方式取得的投资资产——公允价值 支付的相关税费
　　(二)投资资产成本的扣除方法
　　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
　　七、税法规定与会计规定差异的处理
　　1.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。
　　2.清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。
　　清算所得=清算时的全部资产(财产)-各项清算费用- (各项负债 损失)- 企业未分配利润- 公益金和公积金 - 实缴资本