2010年注册税务师《税法二》预习第二章(13)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:11:11 18:28:09
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id="tb42" class="mar10">　　亏损弥补
　　这里亏损不是会计上的亏损概念，指的是应纳税所得额的负数。
　　亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
　　企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
　　企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
　　【例题】按照企业所得税法及实施条例规定，下列关于“亏损”的表述，正确的是( )。
　　a.每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后大于零的数额
　　b.每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于等于零的数额
　　c.每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额
　　d.每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后小于零的数额
　　【答案】c 采集者退散百考试题论坛
　　【例题】下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业7年间须缴纳企业所得税是( )转自环 球 网 校edu24ol.com
　　单位：万元

年度	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008
应纳税所得额情况	-100	10	-20	30	20	30	60

　　【答案及解析】2003至2007年，所得弥补2002年亏损，未弥补完但已到5年抵亏期满.2008年所得弥补2004年亏损后还有余额40万元，要计算纳税，应纳税额=40×25%=10万元