2006年注册会计师考试税法复习重点六

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:12:18
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6.加强增值税专用发票的管理
①关于被盗、丢失增值税专用发票的处理
处以一万元以下的罚款，一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。对纳税人申报遗失的专用发票，如果发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。
丢失发票后，纳税人必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失，由税务机关统一专（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”
②对代开、虚开增值税专用发票的处理
对开票人，一律全额征补税款，并按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚。对取得发票的，不得抵扣进项税额；构成犯罪的，处以刑罚
7.善意取得增值税专用发票，虽然是新增，但属于是了解性的内容，看看就行了
8.代开增值税专用发票管理
　　自2004年6月1日起，代开发票的税务机关应将当月所代开发票逐票填写《代开发票开具清单》；增值税一般纳税人使用代开发票抵扣进项税额的，应逐票填写《代开发票抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。第三章 消费税
一、消费税的特点
消费税是价内税，一般在生产、委托加工、进口环节一次性征税，特例：金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税
二、消费税的纳税义务人：
关键词：境内、生产、委托加工、进口
三、税目、税率（建议记住税率）
1.烟（重点掌握！建议记忆！！）
①卷烟：从量定额、从价定率复合计税，
A.从量部分：每标准箱（50000支）150元
B.从价部分：每标准条调拔价≥50元的（就是每标准箱调拔价≥12500元），45%；＜50元的，30%
C.进口、白包卷烟、手工卷烟、自产自用的、委托加工的没有同牌号及调拨价的卷烟，未经国家批准纳入计划的卷烟，从价部分一律适用45%
②雪茄烟：只从价25%
③烟丝：从价30%
2、酒及酒精
①粮食白酒：25%＋0.5元/斤（注意：不是公斤）
②薯类白酒：15%＋0.5元/斤
③黄酒：240元/吨
④啤酒（含果啤）：
A.每吨出厂价（含包装物及押金）≥3000元（不含增值税），250元/吨
B.每吨出厂价＜3000元，220元/吨
C.对饮食业、娱乐业自制啤酒，250元/吨

⑤其它酒：10%
⑥酒精：5%
******关于酒的征收范围的确定（掌握）：
A.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒适用税率，无法确认原料的，从高适用粮食白酒税率征税
B.外购两种以上酒精生产的白酒，从高适用税率
C.外购白酒加工出售的，按外购的白酒所用原料适用税率，无法确认的按粮食白酒25％
D.外购不同白酒勾兑的白酒，从高适用税率
E.生产白酒的酒基无法确定的，按粮食白酒生产率25%
F.用粮食和薯类以外的原料混合生产的白酒，按薯类白酒税率征税。
3.化妆品：30%
4.护肤护发品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消费税）：8%
5.贵重首饰及珠宝玉石：一律5%
出口人员免税商店销售的金银首饰要征收消费税
6.鞭炮、焰火：15%（体育上用的发令纸、鞭炮药引线不适用）
7.汽油：含铅汽油0.28元/升，无铅汽油0.20元/升，溶剂油不在征税范围。
8.柴油：0.10元/升
9.汽车轮胎：10%
不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。（直接为农业服务的，免税）。子午线轮胎免征、翻新轮胎停止征收。
10.摩托车：10%
最大设计时速≤50KM/H，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车免征
11.小汽车
①小轿车
A.气缸容量≥2200毫升：8%
B.气缸容量≥1000毫升，＜2200毫升：5%
C.气缸容量＜1000毫升：3%
②四轮驱动越野车
A.气缸容量≥2400毫升：5%
B.气缸容量＜2400毫升：3%
③22座以下小客车
A.气缸容量≥2000毫升：5%
B.气缸容量＜2000毫升：3%
用应税车辆底盘组装、改装、改制的货车、专用车不在征收范围。