注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记六

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:07:00
来源 100Test.Com百考试题网

第十章 房产税法

一、纳税义务人：房屋的产权所有人（掌握为选择或判断）

1、具体包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。

2、产权所有人或承典人不在房产所在地的，由使用人或代管人缴纳。

二、征税对象

征税对象是房产。与房屋不可分割的，算房产。E.g.中央空调，如果不是后添或单入帐的，也算房产（做账时一定要注意！）；暖房不算，室外游泳池不算。

三、征税范围：就是不包括农村。

四、计税依据

1、房产的计税价值——从价计征；租金收入——从租计征。

2、从价计征的，按房产原值一次减除10%—30%后的余值计算缴纳。

①、对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。

②、融资租赁房屋，视同自有，以房产余值计算征收。

③、新建房屋的中央空调，计入房产原值的，征；单独入账的，不征。

五、税率(要记)

******凡是税率固定的，都要记；税率是一个区间范围的，不用记

1、从价计征的：余值×1.2%；

2、从租计征：租金收入×12%，

3、2001.01.01起，对个人按市场价格出租的居民住房，暂减按4%征收。

******凡是税收政策有起始日期的，做计算题时，分界日期前后的税一定要分别计算

六、计算

1、从价计征：全年应纳税额 = 应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

2、从租计征：全年应纳税额 = 租金收入×12%

七、税收优惠

1、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税，但上述单位的出租房以及非自身业务使用的生产、营业用房要纳税，注意：不享受行政事业费的人民团体要纳税。

2、由国家财政拨付事业经费的单位，实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免房产税

附设营业单位的用房，应纳税。

从事业单位自收自支之日起，免征3年。

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税，附设营业单位的用房，应纳税。

（1-3同土地使用税）

4、个人所有非营业用房，免征；营业用、出租用房，征。

5、经财政部批准免税的其它情况：

①、损坏房和危房，停止使用后，免征。

②、企业停产、撤销而闲置不用的房产；

③、大修停用半年以上的，经审核，在大修期间可免征房产税；

④、基建工地的临时性建筑，施工期间，免税；施工单位将临建转让给基建单位的，应从接受次月起纳税。

⑤、人防设施，不征；

⑥、对微利企业和亏损企业的房产，仍然征收房产税，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。(注意判断！)但为了照顾负担，由地方根据实际情况在一定期限内暂免。

⑦、高校后勤实体，免。

⑧、非营利性医疗及保健性机构，免。对营利性医疗机构，2000年起免征3年

⑨、老年服务性机构，免。

⑩、2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉价出租房，暂免。

⑩、邮政部门坐落在城县镇工矿区范围内的，纳税，以上范围以外的，在单位帐中能分清的，从2001年1月1日起免。