注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记一

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:06:56
来源 100Test.Com百考试题网

近年及以后考试难度将逐年加大，主观题比重达到50%－80%的目标，这是一种出题趋势，还体现在题目的综合性上，一是跨章章节，二是跨学科，与《税法》最有可能结合出题是《会计》，目的是要考综合考核考生的执业水平和执业能力，避免高分低能现象。
CPA考试还有一个特点：就是教材本年新增的内容，99%必考
第一章 税法概论

本章考试分值不大，一般2分左右，但肯定考，出客观性题。

一、定义
1、税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。（判断题）
2、特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）
二、税收法律关系（小重点）
1、构成
①、权利主体（双主体）
A、征税主体：各级税务机关、海关、财政
B、纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）
C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。
③、客体：就是征税对象。
②、内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂
******纳税义务人的权利和义务主要有：(多选题)理解意思即可，不需要背
权利：—多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)；—延期纳税权；—依法申请减免权；—申请复议和提起诉讼等。（“低声下气”的权利）
义务：—按税法规定办理税务登记；—进行纳税申报；—接受税务检查； —约法缴纳税款等。
2、产生、变更、和消灭
注意：由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系
三、主要构成要素
1、纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。不对负税人作具体规定(纳税义务人，不一定是负税人，eg.VAT最终消费者为负税人。)
2、征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志
我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，eg.企业所得税的征税对象是应税所得；VAT的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。
3、税目：征税对象的具体化
4、税率：
①、比例税率：VAT（增值税英文缩写）、营业税、城建税、企业所得税
②、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税
③、超额累进税率：个人所得税（注意区别：800是免征额，不是起征点）
④、超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税
5、纳税环节
6、纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。
7、纳税地点：
8、减免税
四、分类（注意！！各种分类方法的交叉出题）
1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：
税收基本法：我国目前还没有统一制定。
税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等
2、按照税法的职能作用的不同，可分为
①、实体法。确定税种的立法，主要是规定8大要素。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。
②、程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。
3、按税法征收对象的不同，可分为
①、对流转额课税的税法。包括VAT、营业税、消费税、关税等。
②、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税
③、对财产、行为课税的税法：房产税、印花税等
④、对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税
4、按税收收入归属和征管权限不同：
①、中央税：消费税、关税
②、地方税：城建税、城镇土地使用税
③、中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税。