注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记十

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:07:07
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税收征管法2001.05.01修订，是今年考试的重点章，学习本章时，不要忽略程序性的有关规定，出题分数在10分左右，综合题肯定有！！尤其要注意偷税、强制、保全

一、税收征管法的适用范围
1、仅适用税务机关征收的18个工商税种
2、不适用的税种：农业税、牧业税、耕地占用税、契税、关税、进口环节的VAT、消费税。
3、教育费附加：虽然由税务机关代收，但不是一种税，不适用《征管法》
二、遵守主体：
1、征税机关
2、纳税人、扣缴义务人和其它有关单位
3、其它单位和部门（比如各级政府）
三、税收征管权利和义务的设定（多选，3、4、5是重点）
1、税务机关和税务人员的权利：①负责税收征管工作、②依法执行职务
2、纳税人、扣缴义务人的权利
①、有权向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳税情况有有关的情况
②、有权要求税务机关为自己保密
③、依法享有减、免、退税的权利
④、对税务机关的决定，有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
⑤、有权控告、检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
3、纳税人、扣缴义务人的义务：（多选，全是重点）
①、依法纳税、依法代扣代缴，代收代缴
②、按规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴，代收代缴的信息。
③、接受税务机关依法进行的税务检查。
4、地方各级政府、有关部门和单位的权利
①、依法加强对本行政区内税收征管工作的领导（对地税）或协调（对国税），支持税务机关执法。
②、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务
③、任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为
5、地方各级政府、有关部门和单位的义务
①、不得违法作出税收开征、停征、减、免、退、补和其它与税法相抵触的决定
②、收到违反税法检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密
四、税务登记
1、开业税务登记的对象：
除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。(多选)
2、办理开业税务登记的时间和地点
①、应自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记；
②、其他纳税人，应自批准之日或在按税法规定成为法定纳税人之日30日内，向当地税务机关申请办理税务登记；
③、纳税人所属跨地、区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自设立之日起30日内，向所在地税务机关申请输注册税务登记。
3、办理开业税务登记的程序：362-364页，了解一下就行了。
4、遇下列情况之一，应变更税务登记。
改变单位名称或法定代表人；改变所有制性质、隶属关系或经营地址；改变经营方式、经营范围；改变经营期限开户银行及账号；改变工商证照等
区别：经营地由北京东城移至西城(县级)，不是变更税务登记，而是注销税务登记。
5、注销税务登记
①、适用范围(多选) ：
A、经营期满而自动解散；
B、企业由于改组、合并等原因而被撤消；
C、资不抵债而破产；
D、纳税人住所、经营地迁移而脱离原主管税务机关；
E、被吊销营业执照；
F、其他情况。
②、时间：15日内（区别：开业、变更都是30日内）
③、程序：先销税务、后销工商登记（被吊销执照的除外）
④、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。
五、账簿、凭证管理
　　1、账簿、凭证管理
　　　　①、设置的范围：依法设账，
　　　　②、依据合法、有效的凭证进行账务处理
　　　　③、备案制度。自领取税务登记证起15日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
　　　　④、账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
　　2、发票管理
　　　　①、发票的印制：
　　　　　　VAT专用发票只能由国家税务总局（省级国税就不行）指定企业印制；其它发票由省级国税、地税指定企业印制
　　　　②、发票的领购：
　　　　　　VAT专用发票只限一般纳税人领购使用。（其它纳税人不能领购，需要时可到税务局去代开）
　　　　③、发票的开具：
　　　　　　不得跨省使用，不得跨规定使用地区、进出境携带、邮寄、运输空白发票。
　　　　③、发票的保管：分税务机关保管和纳税人保管两个层次
　　　　③、发票的缴销：只能由税务机关销毁。
　　3、税控管理（掌握）
　　 不能按规定安装、使用税控装置，损毁或擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
六、纳税申报
　　1、办理纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人。减免税期间也应申报
　　2、申报方式：直接申报、邮寄申报（邮戳为准）、数据电文
　　3、延期申报管理：县级税务机关：批缓报、省级税务机关：批缓交。