2010年注册税务师《税法二》预习第二章(9)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:11:11 18:28:12
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id="lpqw" class="ccvb">  【注意两个问题】
  第一,按照新的企业所得税法,公益性捐赠只有12%的比例扣除规定,没有全额扣除的规定。
  第二,企业将外购或自产的货物用于捐赠,应分解为按公允价值销售货物(视同销售)和捐赠两项业务进行所得税处理。
  14.有关资产的费用
  (1)企业转让各类固定资产发生的费用:允许扣除.
  (2)企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费:准予扣除。
  15.总机构分摊的费用
  非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理分摊的,准予扣除。本文来源:百考试题网来源:考的美女编辑们
  16.资产损失
  (1)企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失,由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后,准予扣除.
  (2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金,应视同企业财产损失,准予与存货损失—起在所得税前按规定扣除。
  例:某企业损失库存材料10万元,另损失运费1万元,收到保险公司的赔款6万元,责任人赔款1万元,残料变价收入1万元。
  (1)转出进项税额
  借:待处理财产损溢117000
    贷:库存材料 100000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000
  借:待处理财产损溢10752.69
    贷:库存材料10000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)752.69=10000/(1-7%)×7%
  (2)保险公司赔款6万元
  借:其他应收款——保险公司赔款 60000
    贷:待处理财产损溢  60000
  收到赔款时:转自环球网校edu24ol.com
  借:银行存款  60000
    贷:其他应收款——保险公司赔款 60000
  (3)责任人赔款1万元
  借:其他应收款——×× 10000
    贷:待处理财产损溢 10000
  (4)变价收入1万元
  借:银行存款 10000
    贷:待处理财产损溢 10000
  “待处理财产损溢”借方的损失金额减去贷方的保险公司的赔款、责任人的赔款、变价收入后的余额=117000 10752.69-60000-10000-10000,转入“营业外支出”,在税前扣除,为净损失。

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