2010年注册税务师《税法二》预习第二章(7)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:11:11 18:28:13
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id="feiw" class="aizi">　　9.环境保护专项资金
　　依照法律、行政法规有关规定提取的用于环保、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
　　10.保险费
　　企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。保险费分环节掌握。
　　11.租赁费 来源：考试大百考试题－全国最大教育类网站(100test.com)
　　企业根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，按下列办法处理：
　　(1)以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除。
　　(2)融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。
　　【例题】某企业自2008年6月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付12个月的租金30万元，则计入2008年成本费用的租金额是多少?
　　【答案】按照受益期，2008年有7个月租用该房屋，则计入2008年成本费用的租金额是30万元÷12个月×7个月=17.5万元。
　　【例题】某企业2008年4月1日，以经营租赁方式租入生产设备一台，租期1年，支付租金12万元.当年6月20日以融资租赁方式租入机器设备一台，当月投入使用，租期2年，每年支付租金30万元。机器设备的净残值率为5%，使用年限为10年。
　　计算该企业当年应纳税所得额时应扣除的费用。 来源：考试大的美女编辑们www.Ｅxamda.CoM考试就到百考试题来源：www.100test.com
　　【答案】
　　应扣除的费用=12÷12×9 30×2×(1-5%)÷10÷2=9 2.85=11.85(万元)
　　12.劳动保护费
　　企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。