2010年注册税务师《税法二》预习第二章(3)注册税务师考试
文章作者 100test 发表时间 2009:11:11 18:28:18
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id="tb42" class="mar10"> 1.成本:是指企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。
2.费用:指三项期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)
费用项目 |
应重点关注问题 |
销售费用 |
广告费和业务宣传费是否超支; |
管理费用 |
(1)招待费是否超支
(2)保险费是否符合标准
(3)非居民企业支付给境外总机构的管理费是否符合手续规定(要有证明文件) |
财务费用 |
(1)利息费用是否超过标准(金融机构同类同期);
(2)借款费用资本化与费用化的区分。 |
3.税金:指销售税金及附加
所得税前可扣除的税金
准予扣除的税金的方式 |
可扣除税金举例 |
在发生当期扣除 |
通过计入销售税金及附加在当期扣除 |
消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、教育费附加等销售税金及附加 |
通过计入管理费用在当期扣除 |
房产税、车船税、土地使用税、印花税 |
在发生当期计入相关资产的成本,在以后各期分摊扣除 |
车辆购置税 |
4.损失:指企业在生产经营活动中损失和其他损失
(1)包括:固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
(2)税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。
(3)企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。
5.扣除的其他支出
来源:www.examda.com采集者退散百考试题论坛 指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。