2010年注册税务师《税法二》应纳税额的计算(15)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:11:24 19:04:59
来源 100Test.Com百考试题网

id="tb42" class="mar10">

　　(三)为纳税人代付税款的计算方法

　　如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额(或称纳税人取得的不含税收入额)换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式为：

　　(1)不含税收入额不超过3360元的：

　　①应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率)

　　②应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　(2)不含税收入额超过3360元的：

　　应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数) ×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]

　　或=[(不含税收入额-速算扣除数) ×(1-20%)]÷当级换算系数

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　表2-6　　　　　　　　不含税劳务报酬收入适用税率表

级数	不含税劳务报酬收入额	税率（%）	速算扣除数（元）	换算系数（%）
1	未超过3360元的部分	20	0	无
2	超过3360元～21000元的部分	20	0	84
3	超过21000元～49500元的部分	30	2000	76
4	超过49500元的部分	40	7000	68

　　【解释】

　　1.用公式进行不含税收入转换的第一目标是应纳税所得额，而不是含税收入额。

　　即：不含税收入额 应纳税所得额

　　2.关于当级换算系数：当级换算系数=[1-税率×(1-20%)]

　　[1-20%×(1-20%)]=84

　　[1-30%×(1-20%)]=76

　　[1-40%×(1-20%)]=68