注会辅导：《税法》考试复习指南(6)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:05:59
来源 100Test.Com百考试题网

一、重、难点提示

　　本章的重、难点主要有：纳税义务人及税率；应纳所得额的确定及应纳税额的计算；税收优惠(减免税优惠的政策内容、再投资退税的计算与管理、亏损弥补)；税收优惠。

　　二、学习要点讲解

　　(一)教材对比

　　(二)税率

　　外商投资企业和外国企业所得税法实行税负适当从轻的原则，并区别所得的不同形态，采取了不同的比例税率。列表如下：

　　(三)应纳税额的计算(请熟练掌握)

　　(四)不得列为成本、费用和损失的项目

　　除国家另有规定外，下列各项不得列为成本、费用和损失，在应纳税所得额中扣除：

　　1、固定资产的购置、建造支出；

　　2、无形资产的受让、开发支出；

　　3、资本的利息；

　　4、各项所得税税款；

　　5、违法经营的罚款和被没收财物的损失；

　　6、各项税收的滞纳金和罚款；

　　7、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

　　8、用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；

　　9、支付给总机构的特许权使用费；

　　10、与生产、经营业务无关的其他支出。

　　(五)税收优惠

　　三、典型试题分析

　　1、下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有()。(2000年)

　　A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税

　　B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税

　　C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税

　　D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的，应缴纳企业所得税

　　答案：BC

　　分析：从事房地产开发经营外商投资企业售房的预收款，应按预计利润率或其他方法预缴所得税；企业应付未付款，债权人逾期二年未要求偿还的，应计入当年所得税，所以A、D项是错误的。

　　2、被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按15%的税率缴纳企业所得税。()(2001)

　　答案:× 依据:《税法》教材第279页。